计算公式说明
详细解析年终奖个税的两种计算方式，帮助您深入理解税法规定
📋 政策概览
根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）， 居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。
这项政策为纳税人提供了两种计税方式的选择权，可以根据自身情况选择更有利的计税方法，合法合规地减少税负。
⚖️ 计税方式对比
| 对比项目 | 单独计税 | 合并计税 |
|---|---|---|
| 适用条件 | 全年一次性奖金，每个纳税人年度内只能使用一次 | 所有综合所得，无次数限制 |
| 计算方法 | 奖金÷12，按月度税率表计算 | 并入综合所得，按年度税率表计算 |
| 税率表 | 月度税率表（7级，3%-45%） | 年度税率表（7级，3%-45%） |
| 起征点 | 无单独起征点 | 年度6万元起征点 |
| 适用场景 | 工资收入较高，奖金相对较少 | 奖金收入较高，工资相对较低 |
1️⃣ 单独计税方式详解
1 计算月度等效金额
将全年一次性奖金收入除以12个月，得到月度平均金额。
2 确定适用税率和速算扣除数
根据月度等效金额，在月度税率表中查找对应的税率和速算扣除数。
3 计算应纳税额
使用确定的税率和速算扣除数，计算最终的应纳税额。
按月换算后的综合所得税率表
| 级数 | 全月应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过3,000元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超过3,000元至12,000元的部分 | 10 | 210 |
| 3 | 超过12,000元至25,000元的部分 | 20 | 1,410 |
| 4 | 超过25,000元至35,000元的部分 | 25 | 2,660 |
| 5 | 超过35,000元至55,000元的部分 | 30 | 4,410 |
| 6 | 超过55,000元至80,000元的部分 | 35 | 7,160 |
| 7 | 超过80,000元的部分 | 45 | 15,160 |
2️⃣ 合并计税方式详解
1 计算综合所得收入额
将工资薪金、年终奖等所有综合所得合并计算总收入。
2 计算应纳税所得额
从综合所得收入额中扣除各项法定扣除项目。
3 确定适用税率和速算扣除数
根据应纳税所得额，在年度税率表中查找对应的税率和速算扣除数。
4 计算应纳税额
使用确定的税率和速算扣除数，计算最终的应纳税额。
综合所得年度税率表
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过36,000元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超过36,000元至144,000元的部分 | 10 | 2,520 |
| 3 | 超过144,000元至300,000元的部分 | 20 | 16,920 |
| 4 | 超过300,000元至420,000元的部分 | 25 | 31,920 |
| 5 | 超过420,000元至660,000元的部分 | 30 | 52,920 |
| 6 | 超过660,000元至960,000元的部分 | 35 | 85,920 |
| 7 | 超过960,000元的部分 | 45 | 181,920 |
⚠️ 临界点分析
年终奖在某些临界点附近时，多发放1元钱可能导致税负大幅增加。建议避开这些临界点。
| 临界点 | 税率 | 税额 | 多发1元税额 | 税负增加 |
|---|---|---|---|---|
| 36,000元 | 3% | 1,080元 | 3,390.10元 | 2,310.10元 |
| 144,000元 | 10% | 14,190元 | 27,390.20元 | 13,200.20元 |
| 300,000元 | 20% | 58,590元 | 72,340.25元 | 13,750.25元 |
| 420,000元 | 25% | 102,340元 | 121,590.30元 | 19,250.30元 |
| 660,000元 | 30% | 193,590元 | 223,840.35元 | 30,250.35元 |
| 960,000元 | 35% | 328,840元 | 416,840.45元 | 88,000.45元 |
❓ 常见问题解答
Q1: 年终奖单独计税政策延续到什么时候？
根据财政部 税务总局公告2023年第30号，年终奖单独计税政策延续至2027年12月31日。
Q2: 一年内可以多次使用年终奖单独计税政策吗？
不可以。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一次。
Q3: 半年奖、季度奖可以按年终奖单独计税吗？
不可以。除全年一次性奖金外的其他奖金，如半年奖、季度奖等，一律与当月工资合并计税。
Q4: 如何选择更优的计税方式？
一般规律：工资收入较高时选择单独计税更优，奖金收入较高时选择合并计税更优。建议使用本工具精确计算。
Q5: 年终奖发放时间对计税有影响吗？
有影响。年终奖在哪个年度发放就属于哪个年度的收入，影响该年度的个税计算和汇算清缴。
💡 使用建议
选择单独计税更优的情况
- • 年度工资收入较高（通常超过15万元）
- • 年终奖金相对较少（通常低于工资收入）
- • 专项扣除和附加扣除较少
- • 希望分散税收负担
选择合并计税更优的情况
- • 年度工资收入较低（通常低于12万元）
- • 年终奖金相对较高（通常高于工资收入）
- • 专项扣除和附加扣除较多
- • 年度总收入不超过起征点较多
由于个人情况复杂多变，建议您使用本工具进行精确计算，或咨询专业税务顾问， 确保选择最适合您的计税方式，实现合法合规的税务优化。